Ce este D300?
D300 — Decontul de taxă pe valoarea adăugată este documentul prin care persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România raportează periodic:
- TVA colectată — din facturile emise (vânzări, prestări servicii)
- TVA deductibilă — din facturile primite (cumpărări, cheltuieli)
- TVA de plată (dacă TVA colectată > TVA deductibilă) sau TVA de rambursat (invers)
Prin D300, firma calculează cât TVA datorează statului sau cât are de recuperat.
Cine depune D300?
Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România — indiferent de forma juridică (SRL, SA, PFA, asociație etc.) sau mărimea afacerii.
Persoanele neînregistrate în scopuri de TVA (sub plafonul de 300.000 lei cifră de afaceri anuală, dacă nu au optat voluntar pentru înregistrare) nu depun D300.
Perioadă fiscală: lunar sau trimestrial?
Perioada fiscală pentru TVA (și implicit pentru D300) este:
Trimestrul calendaristic — regula generală pentru firmele care:
- Nu au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în trimestrul anterior
- Nu au optat voluntar pentru perioadă lunară
Luna calendaristică — obligatoriu pentru firmele care:
- Au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în trimestrul anterior (trebuie să notifice ANAF și să treacă la lunar)
- Au optat voluntar pentru perioadă lunară
Dacă faci achiziții de bunuri din alte state UE (import intracomunitar), ești obligat să treci la declarare lunară și să notifici ANAF prin D010/D700. Atenție la termenele de notificare — se fac în primele 10-15 zile ale lunii următoare.
Termenul de depunere
D300 se depune până pe 25 a lunii care urmează perioadei de raportare:
| Periodicitate | Exemplu perioadă | Termen |
|---|---|---|
| Lunar | Ianuarie 2026 | 25 februarie 2026 |
| Lunar | Februarie 2026 | 25 martie 2026 |
| Trimestrial | T1 2026 (ian-mar) | 25 aprilie 2026 |
| Trimestrial | T2 2026 (apr-iun) | 25 iulie 2026 |
Dacă data de 25 cade în weekend sau zi nelucrătoare, termenul se mută la prima zi lucrătoare.
Plata TVA de plată este scadentă la aceeași dată cu depunerea D300.
Ce conține D300?
Structura principală a D300:
Secțiunea A — Livrări de bunuri și prestări de servicii (TVA colectată)
- Livrări taxabile cu cota 19%, 9%, 5% și 0%
- Exporturi și livrări intracomunitare scutite
Secțiunea B — Achiziții de bunuri și servicii (TVA deductibilă)
- Cumpărări de la furnizori interni
- Achiziții intracomunitare
- Importuri
Secțiunea C — TVA de plată sau de rambursat
- Diferența dintre TVA colectată și cea deductibilă
D300 și sistemul RO e-TVA
Începând din 2025, ANAF generează automat un decont de TVA precompletat (P300 ETVA) pe baza datelor din e-Factura, SAF-T și alte surse. ANAF compară acest decont precompletat cu D300 depus de tine.
Dacă există diferențe mai mari de 20% și minimum 5.000 lei, primești o notificare de conformare prin SPV, la care trebuie să răspunzi în 20 de zile. Citește ghidul complet despre sistemul RO e-TVA și decontul precompletat.
De aceea, este esențial ca toate e-facturile primite și emise să fie la zi în sistem. iSpv descarcă automat e-facturile din SPV la fiecare 10 minute, eliminând riscul de discrepanțe din cauza facturilor lipsă.
Cum se depune D300?
D300 se depune electronic, prin:
- Spațiul Privat Virtual (SPV) — upload fișier XML generat din programul de contabilitate
- D-Portal ANAF (declarare online) — completare directă în browser
Sancțiuni pentru nedepunere
- Amendă între 500 și 1.500 lei pentru depunere cu întârziere
- Dobânzi și penalități de întârziere pentru TVA de plată neachitat (0,02%/zi dobândă + 0,01%/zi penalitate)
- Risc de control fiscal și somații ANAF
Citește și: